Поиск по каталогу  |  Интер-Сервис      in-s Журнал "Бизнес для Бизнеса" Журнал "Бизнес для Бизнеса"
Логотип Журнал "Бизнес для Бизнеса"
волгоград
журнал для вашего бизнеса,
о вашем бизнесе
www.b2b.in-s.ru
Главная свежий номер архив прайс контакты распространение Услуги и инструменты для бизнеса

Расчет страховых взносов индивидуального предпринимателя в 2014 году





СВИРИДОВА
Татьяна Владимировна,

генеральный директор аудиторской
фирмы ООО «СвириТа»,

аудитор,
аттестованный консультант
по налогам и сборам,
судебный эксперт


Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование; в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование (п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (далее – Закон № 212-ФЗ).
При этом взносы на социальное страхование в ФСС России предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Обязанность по уплате взносов на собственное пенсионное (медицинское) страхование возникает в момент государственной регистрации предпринимателя. Это значит, что после госрегистрации платить страховые взносы предприниматель должен независимо от фактического осуществления предпринимательской деятельности и от наличия у него доходов от этой деятельности (письмо Минфина России от 05.09.2012 № 03-11-11/269).
Исключениями являются периоды, указанные в ч.ч. 6 и 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, в частности, период прохождения военной службы по призыву, период ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
Данное право возникает у предпринимателя только если в указанные периоды он не занимался предпринимательской деятельностью. При осуществлении деятельности страховые взносы за период ее ведения необходимо уплатить. Расчет суммы взносов производится пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность.
Если предприниматель работает по трудовому договору в организации, где ему начисляют заработную плату и страховые взносы, он также является страхователем, обязанным уплачивать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) страхование (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ). Никаких исключений в виде освобождения от уплаты обязательных взносов для предпринимателей, которые работают где-либо по трудовым договорам, законодательством не предусмотрено.

Взносы на социальное страхование

Как указано в ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, предприниматели освобождены от обязательной уплаты в ФСС России взносов на социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Вместе с тем они могут перечислять их в добровольном порядке. Тогда при наступлении страхового случая (например, болезни, беременности и т. д.) предприниматель имеет право получить соответствующее пособие (например, больничное пособие, пособие по беременности и родам и т. д.) за счет средств внебюджетного фонда (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790).
Для того чтобы рассчитывать на получение больничных пособий и пособий, связанных с рождением ребенка, за счет средств ФСС, предприниматель должен зарегистрироваться в качестве добровольного страхователя. С этой целью ему необходимо представить в территориальное отделение ФСС России по месту жительства:

  • заявление о вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н;
  • копию паспорта;
  • копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;
  • копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Копии указанных документов должны быть заверены у нотариуса или сотрудника территориального отделения ФСС России, который будет принимать документы на регистрацию (для этого ему необходимо предъявить подлинники документов).
Такой порядок установлен в ч. 1 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790, п.п. 2–7 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н.
Территориальное отделение ФСС России зарегистрирует предпринимателя в качестве добровольного страхователя в течение пяти рабочих дней со дня получения вышеуказанных документов и известит его об этом уведомлением по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н.

Расчет страховых взносов

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование индивидуальный предприниматель рассчитывает самостоятельно. С этой целью используется:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
  • страховой тариф;
  • количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы (в зависимости от выбранной предпринимателем периодичности уплаты взносов: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате).

Суммы страховых взносов рассчитываются отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).
Суммы взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование рассчитываются следующим образом:

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

=

МРОТ

в

Тариф взносов в ФФОМС

в

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России

=

МРОТ

в

Тариф взносов в ФСС России

в

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

При этом размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит теперь от величины годового дохода индивидуального предпринимателя.
В том случае, если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 рублей, расчет платежей производится в следующем порядке:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование

=

МРОТ

в

Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ

в

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы


Если доход предпринимателя за календарный год составляет более 300 000 рублей, пенсионные взносы рассчитаются так:


Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование

=

МРОТ

в

Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд

в

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

+

Сумма превышения годового дохода*

в

1%

* Сумма превышения годового дохода = годовой доход — 300 000 руб.

В этом случае годовой размер страхового взноса, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, не может превышать величину, определяемую по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование

=

МРОТ

в

8

в

Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ

в

12

Годовой доход предпринимателя определяется в том же порядке, который действует для расчета дохода в рамках применяемой им системы налогообложения:

  • для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, – по правилам ст. 227 НК РФ;
  • для предпринимателей, применяющих «упрощенку», – по правилам, предусмотренным в ст. 346.15 НК РФ;
  • для предпринимателей на ЕНВД – по правилам, указанным в ст. 346.29 НК РФ. При этом доход определяется с учетом коэффициентов К1 и К2;
  • для предпринимателей на ЕСХН – по правилам, установленным в п. 1 ст. 346.5 НК РФ;
  • для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным в ст.ст. 346.47 и 346.51 НК РФ;
  • для предпринимателей, применяющих несколько режимов налогообложения, доход определяется как сумма доходов, рассчитанная в рамках каждого режима налогообложения.

    Пенсионный фонд будет контролировать размер полученного дохода на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты пенсионного фонда начислят страховые взносы в максимальном размере (ст. 14, ч. 1 ст. 16 Закона № 212-ФЗ, ч.ч. 2, 3 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2014 году

Год

Размеры годовых взносов предпринимателя

Пенсионный фонд РФ

Фонд обязательного
медицинского страхования

ФСС России

ВСЕГО за год

по обязательным страховым взносам

по обязательным и добровольным
страховым взносам

гр. 1

гр. 2

гр. 3

гр. 4

гр. 2 + гр. 3

гр. 2 + гр. 3 + гр. 4

Доход за год не более 300 000 руб.

2014

17 328,48 руб.

3399,05 руб.

1932,79 руб.

20 727,53 руб.

22 660,32 руб.

Доход за год превышает 300 000 руб.

2014

17 328,48 руб. + 1% от суммы превышения годового дохода (но в общей сумме не более 138 627,84 руб.)

3399,05 руб.

1932,79 руб.

20 727,53 руб. + 1% от суммы превышения годового дохода (но в общей сумме не более 142 026,89 руб.)

22 660,32 руб. + 1% от суммы превышения годового дохода (но в общей сумме не более 143 959,68 руб.)

Пример расчета индивидуальным предпринимателем годовых взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2014 году. Доход за год превысил 300 000 рублей.

Гражданин РФ А. В. Котов (1981 г.р.) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2010 года и в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2014 году он решил заплатить страховые взносы единовременно за весь год – в марте 2014 года. Доход Котова за год составил 360 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.).
На начало 2014 года минимальный размер оплаты труда составляет 5554 рублей в месяц (ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

  • в Пенсионный фонд РФ – 26%;
  • в ФФОМС – 5,1%;
  • в ФСС России – 2,9%.

Тогда суммы годовых взносов А. В. Котова на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

  • 17 928,48 руб. (5554 руб. в 26% в 12 мес. + 60 000 руб. в 1%) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 3399,05 руб. (5554 руб. в 5,1% в 12 мес.) – в ФФОМС;
  • 1932,79 руб. (5554 руб. в 2,9% в 12 мес.) – в ФСС России.

Сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, не превысила максимального значения, равного 138 627,84 руб. (5554 руб. в 8 в 26% в 12 мес.)
Таким образом, сумма страховых взносов, которую индивидуальный предприниматель Котов обязан заплатить за 2014 год, равна 23 260,32 руб. (17 928,48 руб. + 3399,05 руб. + 1932,79 руб.).

(8442) 98-90-60, 37-18-19

Волгоград, ул. Невская, 12, офис 11
тел. (8442) 98-90-60 – «горячая линия», тел./факс 37-18-19
e-mail: svirita@yandex.ru

 


50-10-29
 
свободно для вашего баннера

Адреса и телефоны
редакции журнала:

 г. Волгоград, ул. Чапаева, 18-12
 тел.: (8442) 37-36-10,37-36-29, (8442) 50-10-29
 
©   Яндекс цитирование