Поиск по каталогу  |  Интер-Сервис      in-s Журнал "Бизнес для Бизнеса" Журнал "Бизнес для Бизнеса"
Логотип Журнал "Бизнес для Бизнеса"
волгоград
журнал для вашего бизнеса,
о вашем бизнесе
www.b2b.in-s.ru
Главная свежий номер архив прайс контакты распространение Услуги и инструменты для бизнеса

Уплата налогов при «упрощенке»


СВИРИДОВА
Татьяна Владимировна,


генеральный директор аудиторской
фирмы ООО «СвириТа»,

аттестованный консультант
по налогам и сборам,
судебный эксперт


Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют в бюджет авансовые платежи по единому налогу; единый (минимальный) налог. При этом минимальный налог нужно уплачивать в том случае, если по итогам года сумма начисленного единого налога окажется меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

В то же время в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации на «упрощенке» освобождены от уплаты:

- налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15%);

- ДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);

- налога на имущество.

Остальные налоги, взносы и сборы «упрощенцы» обязаны уплачивать на общих основаниях (п.п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ). В частности, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ), транспортный налог (ст. 357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28.08.1992 № 632).

Налоговые агенты на «упрощенке»

Как следует из положений п. 5 ст. 346.11 НК РФ, организации, применяющие «упрощенку», не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС (ст. 161 НК РФ), НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ), налога на прибыль (п.п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).

Если компания на упрощенной системе налогообложения («доходы-расходы») является налоговым агентом, арендующим помещение, находящееся в государственной (муниципальной) собственности, она вправе включить в расходы сумму НДС, удержанную и уплаченную в бюджет.

Согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ переход организации на УСН не освобождает ее от исполнения обязанностей налогового агента. В этом случае суммы фактически уплаченного НДС по расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу, также можно учесть при налогообложении (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поскольку арендные платежи относятся на расходы, соответственно сумма уплаченного по ним НДС также учитывается при расчете единого налога при «упрощенке» (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 17.06.2005 № 18-11/3/42465).

Организация на «упрощенке» выставила счет-фактуру с НДС

Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выставила покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, налог придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Это касается не только тех случаев, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), но и тогда, когда компания выставила счет-фактуру на сумму полученной от покупателя предоплаты. При этом организации, применяющие «упрощенку», не имеют права на вычет НДС с сумм полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (письмо Минфина России от 21.05.2012 № 03-07-07/53).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, организация обязана представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС, в составе которой заполняются титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» (абз. 6 п. 3 раздела I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н).

Пример.

ООО «Фрегат» занимается ремонтно-строительными работами и применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы-расходы». В июне 2013 года компания получила предоплату от покупателя в сумме 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.) и выставила счет-фактуру с выделенной суммой налога.

22 июля 2013 года (поскольку 20 июля 2013 г. приходится на выходной день) ООО «Фрегат» представило в налоговую инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2013 года. В разделе I налоговой декларации компания указала сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет с аванса, в сумме 36 000 рублей. В этот же день НДС был перечислен в бюджет.

Поскольку положения п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ на организации, применяющие «упрощенку», не распространяются, соответственно, ООО «Фрегат» не вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную в бюджет с полученной предоплаты.

Указанные требования не распространяются на организации, которые являются посредниками, действующими от своего имени и применяющими упрощенную систему налогообложения. При реализации товаров (работ, услуг) по посредническим договорам комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, обязаны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость (п. 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) либо выдавать кассовые чеки или иные документы установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом обязанность по уплате НДС в бюджет у них не возникает (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/123).

Вместе с тем эти правила не распространяются на посредников, находящихся на упрощенной системе налогообложения и реализующих товары (работы, услуги) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете. В данном случае посредники признаются налоговыми агентами, которые обязаны перечислять в бюджет суммы НДС, удержанные из доходов иностранных организаций (п. 5 ст. 161, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Нередки случаи, когда покупатели в платежных поручениях на оплату выделяют сумму НДС, при этом организация-продавец находится на «упрощенке» и счета-фактуры покупателям не выставляет. Перечислять в бюджет НДС в данном случае компания-продавец не должна.

Дело в том, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:

- исполнение обязанностей налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ);

- импорт товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

- выставление счетов-фактур покупателю с выделением суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Тем самым, если счет-фактуру покупателю организация не выставляла, то уплачивать НДС не нужно, несмотря на то что в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой (письмо МНС России от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15).

НДС при передаче товаров для собственных нужд

Если организация находится на «упрощенке» и осуществляет передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд, уплачивать в бюджет НДС она не должна.

Как указано в п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС по всем операциям, за исключением импорта товаров, проведения операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям. Таким образом, при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд организации-«упрощенцы» налог на добавленную стоимость не уплачивают.



Волгоград, ул. Невская, 12, офис 11
тел. (8442) 98-90-60 – «горячая линия», тел./факс 37-18-19
e-mail: svirita@yandex.ru

 


50-10-29
 
свободно для вашего баннера

Адреса и телефоны
редакции журнала:

 г. Волгоград, ул. Чапаева, 18-12
 тел.: (8442) 37-36-10,37-36-29, (8442) 50-10-29
 
©   Яндекс цитирование