Поиск по каталогу  |  Интер-Сервис      in-s Журнал "Бизнес для Бизнеса" Журнал "Бизнес для Бизнеса"
Логотип Журнал "Бизнес для Бизнеса"
волгоград
журнал для вашего бизнеса,
о вашем бизнесе
www.b2b.in-s.ru
Главная свежий номер архив прайс контакты распространение Услуги и инструменты для бизнеса


Вера Павловна
РУДЕНКО,


директор ООО «Компания ВИРА»,
аттестованный специалист
по налогам и сборам


ОСПОРИТЬ ШТРАФЫ ЗА НАРУШЕНИЯ В РАБОТЕ С ККТ И НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ ВОЗМОЖНО

Большинство организаций не могут обойтись без расчетов наличными деньгами. За любое нарушение при ведении кассовых операций им грозят штрафы.

Однако практика показывает, что все-таки можно найти аргументы, позволяющие доказать незаконность штрафных санкций.

При расчетах наличными деньгами следует руководствоваться Положением, утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П, которым утвержден Порядок ведения кассовых операций с денежной наличностью на территории РФ. За нарушение порядка ведения кассовых операций организацию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб., а ее должностных лиц – на сумму от 4000 до 5000 руб., что предусмотрено ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Административные штрафы предусмотрены за неприменение в случаях, установленных федеральными законами, контрольно-кассовой техники (ККТ), а также за нарушения в порядке ее эксплуатации. В этом случае с организации взыскивается штраф в размере от 30 000 до 40 000 руб., с ее должностных лиц – в размере от 3000 до 4000 руб.

Виды нарушений в сфере кассовых операций и применения ККТ, за которые могут привлечь к административной ответственности, четко оговорены в ст.ст. 14.5 и 15.1 КоАП РФ. На практике налоговые органы нередко расширяют эти перечни, пытаясь штрафовать компании и за совершение других действий, не указанных в Административном кодексе в качестве нарушений.

Перечень нарушений в порядке ведения кассовых операций, за совершение которых организацию и ее должностных лиц могут оштрафовать, является закрытым, в него включены нарушения, которые связаны с осуществлением расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленного лимита (лимит составляет 100 000 руб. в рамках одного договора), неоприходование либо неполное оприходование в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх лимита остатка наличных, установленного самой организацией.

Перечень нарушений в сфере применения ККТ, за которые предусмотрена административная ответственность, также является исчерпывающим, штрафы правомерны в случае фактического неиспользования контрольно-кассового аппарата, в том числе по причине его отсутствия, пробития чека ККТ с указанием суммы менее той, которую уплатил покупатель, применения ККТ, которая либо не соответствует установленным требованиям, либо используется с нарушением действующего порядка и условий ее регистрации и применения.

Кроме того, даже если организация на законных основаниях не применяет контрольно-кассовую технику, ее и ее должностных лиц все равно могут оштрафовать. Дело в том, что штрафы предусмотрены также за отказ в выдаче по требованию покупателя или клиента бланка строгой отчетности, квитанции либо иного документа, подтверждающего прием от них денежных средств.

Кроме того, до сих пор нет единого подхода, кого штрафовать за превышение лимита расчетов наличными – обе стороны платежа или только плательщика.

Предельная сумма платежа наличными деньгами (в рамках одного договора) в расчетах между двумя юридическими лицами, двумя предпринимателями, а также между организацией и предпринимателем составляет 100 000 руб., причем именно это дополнение вызывает на практике больше всего вопросов и разногласий.

Очевидно, если организация одним платежом внесла в кассу другой организации сумму свыше 100 000 руб. либо единовременно выдала более 100 000 руб. по доверенности получателя, штраф правомерен и оспорить его практически невозможно. Сомнения в правомерности штрафа возникают, если платежи наличными осуществляются в течение нескольких дней либо если между организациями заключено несколько договоров.

Банк России пояснил, что Указание № 1843-У не устанавливает каких-либо ограничений по времени осуществления расчетов наличными деньгами. Срок действия договора и периодичность осуществления расчетов по нему значения при этом не имеют (письмо Банка России от 04.12.2007 № 190-Т).

Таким образом, в целях проверки кассовой дисциплины наличные платежи по одному договору между одними и теми же лицами суммируются, даже если они производятся в разные дни и их разделяет продолжительный период времени.

Вопрос в том, кого именно могут оштрафовать – плательщика или получателя денег либо обе стороны платежа. К сожалению, на него до сих пор нет однозначного ответа.

В последнее время суды все чаще стали указывать, что административный штраф налагается не только на плательщика, но также и на лицо, принимающее сверхнормативные наличные денежные средства. Поэтому организации, которую оштрафовали за получение сверхнормативного платежа, прежде чем обращаться в суд с иском об отмене штрафа, необходимо проанализировать судебную практику по своему региону.

Наличие нескольких договоров между контрагентами

Споры возникают, когда между двумя компаниями имеется несколько хозяйственных договоров, сходных по содержанию, например несколько договоров займа. При этом наличные расчеты по каждому договору в отдельности не превысили 100 000 руб., но если суммировать платежи по всем схожим договорам за соответствующий период, то их общая сумма составила более 100 000 руб.

При оценке подобных ситуаций арбитражные суды исходят из того, что сам по себе факт заключения нескольких сходных по содержанию договоров не может служить основанием для вывода о том, что в действительности была совершена одна сделка. Обычно суды изучают предмет каждого договора и его существенные условия.

Расчеты наличными в рамках разных приложений или дополнительных соглашений к одному договору

В подобной ситуации суды чаще всего идут по формальному пути и признают такие расчеты произведенными в рамках одного договора.

Следовательно, если общая сумма платежей по нескольким дополнительным соглашениям к одному договору превысила 100 000 руб., это считается нарушением. Поэтому взыскание штрафа в данном случае является правомерным (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

С 2012 года уменьшилось количество случаев привлечения к ответственности за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

С 2012 г. организации и предприниматели самостоятельно решают, с помощью каких мер они обеспечивают сохранность наличных денег при ведении кассовых операций, хранении и транспортировке. Поэтому теперь практически невозможно оштрафовать организацию, ее должностных лиц или предпринимателя за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, например за отсутствие или ненадлежащее оборудование кассовой комнаты.

Личные деньги кассира или учредителя по-прежнему нельзя хранить в кассе организации, но теперь оштрафовать за это сложнее.

Кроме того, штраф отменят, если со дня совершения правонарушения в сфере кассовых операций или применения ККТ прошло более двух месяцев. Налоговый орган не вправе выносить постановление о привлечении организации, ее должностных лиц или предпринимателя к административной ответственности и даже, если такое постановление будет принято, оно подлежит отмене.

ООО «Компания «ВИРА»

г. Волгоград, ул. Р.-Крестьянская, 22, оф. 302, 322, 323, 3-й этаж,
тел.: (8442) 26-26-37, 8-904-401-84-29
г. Волгоград, ул. Богданова, 1/5, оф. 21, 2-й этаж,
тел. (8442) 46-76-44
г. Михайловка, ул. Коммуны, 156, тел. 8-903-315-57-49

 


50-10-29
 
свободно для вашего баннера

Адреса и телефоны
редакции журнала:

 г. Волгоград, ул. Чапаева, 18-12
 тел.: (8442) 37-36-10,37-36-29, (8442) 50-10-29
 
©   Яндекс цитирование