Поиск по каталогу  |  Интер-Сервис      in-s Журнал "Бизнес для Бизнеса" Журнал "Бизнес для Бизнеса"
Логотип Журнал "Бизнес для Бизнеса"
волгоград
журнал для вашего бизнеса,
о вашем бизнесе
www.b2b.in-s.ru
Главная свежий номер архив прайс контакты распространение Услуги и инструменты для бизнеса

О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении имущества несколькими совладельцами





Вера Павловна
РУДЕНКО,
директор ООО «Компании ВИРА»,
аттестованный специалист
по налогам и сборам


О порядке документального подтверждения расходов, связанных с приобретением продаваемого имущества, для целей применения абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при исчислении НДФЛ

При ответе на этот вопрос следует обратиться к положениям ст. 220 Налогового кодека Российской Федерации и, в частности, к пп. 2 п. 1. В соответствии с положениями вышеуказанной статьи при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, дома, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодека Российской Федерации в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Таким образом, законодатель определил, что общая величина получаемого собственниками имущественного налогового вычета не может превышать установленный в данном подпункте размер вне зависимости от количества собственников приобретаемого имущества и вида приобретаемого ими права на него: общая долевая или общая совместная собственность.

При этом повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, согласно абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Что касается вопроса получения имущественного налогового вычета при продаже квартиры, то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

К таким документально подтвержденным расходам можно отнести расходы, связанные с приобретением продаваемого имущества и фактически подтверждающие данные расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).

При расчетах между физическими лицами следует руководствоваться положениями ст. 408 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, вычет не предоставляется (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с законодательством доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности более трех лет, не облагаются НДФЛ, и декларировать их не нужно.

Однако, независимо от срока нахождения имущества в собственности, налог с полученных доходов уплачивается, а именно:

- при продаже ценных бумаг, имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);

- при продаже имущества нерезидентов РФ.

Статус налогоплательщика в данном случае следует определять по итогам налогового периода, в котором продано имущество.

Если в течение этого периода физическое лицо находилось на территории РФ не менее 183 дней, оно признается резидентом РФ и его доходы от продажи имущества не подлежат обложению НДФЛ. В противном случае налог уплачивается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В каком размере можно применить имущественный вычет при продаже жилого дома, если его строительство не завершено?

По мнению контролирующих органов, жилой дом, строительство которого не завершено, для целей пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ относится к иному имуществу.

Следовательно, при его продаже налогоплательщик может воспользоваться вычетом в размере, не превышающем 250 000 руб.

Однако, если воспользоваться арбитражной практикой и, в частности, постановлением ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2010 № А13-7028/2009, то «жилой дом независимо от степени готовности не может быть признан иным имуществом, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ». Получается, что при продаже недостроенного дома налогоплательщик вправе заявить вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб.

На практике, вероятнее всего, налоговые органы будут руководствоваться позицией финансового ведомства. И в случае реализации не завершенного строительством имущества физическому лицу необходимо будет отстаивать свои интересы.

ООО «Компания «ВИРА»
г. Волгоград, ул. Р.-Крестьянская, 22, оф. 302, 322, 323, 3-й этаж,
тел.: (8442) 26-26-37, 8-904-401-84-29
г. Волгоград, ул. Богданова, 1/5, оф. 21, 2-й этаж,
тел. (8442) 46-76-44
г. Михайловка, ул. Коммуны, 156, тел. 8-903-315-57-49

 


50-10-29
 
свободно для вашего баннера

Адреса и телефоны
редакции журнала:

 г. Волгоград, ул. Чапаева, 18-12
 тел.: (8442) 37-36-10,37-36-29, (8442) 50-10-29
 
©   Яндекс цитирование